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二手房交易税费

文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2016/9/10     浏览?#38382;?b class="red" id="hits">    

  二手房交易过程中买方和卖方都需要承担的不同的税费,二手房交易中征收交易税的本意是为了限制买卖交易,抑制房地产产业过热。结果是增加了买房人的购房负担,也增加了国家的税收收入。?#23548;?#20132;易中,卖家经常将税费转嫁到买家身上。

  税费税种

  符合住宅小区建筑容积率在1.0(含)以上、单套建筑面积在140(含)平方米以下(在120平方米基础上上浮16.7%)、?#23548;?#25104;交价低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下?#28909;?#20010;条件?#27169;?#35270;为普通住宅,征收房屋成交价或评估价的1.5%。反之则按3%。

  新政下的契税

  普通住宅:

  卖方:

  不满两年(无论是否唯一)6.6%

  满两年不满五年(无论是否唯一)1%

  满五年唯一住房免税

  满五年不唯一住房1%

  买方:

  购买90平以下房产的1%

  购买90平以上房产?#27169;?#21807;一住房)1.5%

  购买90平以上房产?#27169;?#19981;唯一住房)2%

  商业房或公司产权:3%。

  城市维护建设税

  营业税的7%。

  教育费附加

  营业税的3%。

  个人所得税

  普通住宅2年之内:{售房收入-购房总额-(营业税+城建税+教育费附加税+印花税)}×20%;2年以上(含)5年以下的普通住宅?#28023;?#21806;房收入-购房总额-印花税)×20%。出售公房:5年之内,(售房收入-经济房价款-土地出让金-合理费用)×20%,其中经济房价款=建筑面积×4000元/平方米,土地出让金=1560元/平方?#20303;?%×建筑面积。出售不是家庭唯一住房的个税按房价的1%征收。

  交易手续费

  2元/平方?#20303;?#24314;筑面积。

  印花税

  房屋成交总额×0.05%(2009年?#20004;?#26242;免)。

  营业税

  2011年1月27?#25307;?#36890;知规定:个人将购买不足5年的住房对外销售?#27169;?#20840;额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售?#27169;?#25353;照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售?#27169;?#20813;征营业税。

  (废止)住宅5年内:房屋评估总额×5.6% ;5年或5年以上普通住宅无营业税。

  (最新)住宅2年内:房屋评估总额×5.6% ;2年或2年以上普通住宅无营业税。

  2015年3月30日?#26222;?#37096;、国家税务总局发布《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2015]39号)规定:“个人将购买不足2年的住房对外销售?#27169;?#20840;额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售?#27169;?#25353;照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售?#27169;?#20813;征营业税。”[2]

  增值税

  自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改证增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业?#28909;?#37096;营业税纳税人,纳入试点范围,?#23665;?#32435;营业税改为缴纳增值税。《?#26222;?#37096;国家税务总局关于全面推开营业税改证增值税试点的通知》(财税[2016]36号)

  对于非一线城市,个人购买不足2年的住房对外销售,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售?#27169;?#20813;征增值税。

北、上、广、深四个一线城市,个人购买不足2年的住房对外销售?#27169;?#25353;照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售?#27169;?#20197;销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收?#24335;?#32435;增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售?#27169;?#20813;征增值税。

  土地增值税

  普通住宅免征;非普通住宅3年内:房屋成交总额×0.5% ,3年至5年:房屋成交总额×0.25%,5年或5年以上:免征。

  房屋所有权登记费

  80元,共有权证:20元。

  买卖?#36132;?#20844;证费

  买卖?#36132;?#38656;要公证时才须缴纳,房屋成交总额×0.3%;

  过户费用

  (1)契税:9

  卖方:

  不满两年(无论是否唯一)6.6%

  满两年不满五年(无论是否唯一)1%

  满五年唯一住房免税

  满五年不唯一住房1%

  买方

  购买90平以下房产的1%

  购买90平以上房产?#27169;?#21807;一住房)1.5%

  购买90平以上房产?#27169;?#19981;唯一住房)2%

  (2)房屋交易手续费:‘买卖双方各自缴纳房屋建筑面积*2元/平方米

  (3)房屋所有权登记费:80元。

  (4)房屋评估费;按评估额0.5%缴纳

  计算方式

  契税由买方交纳,交税比例是:

  1、普通住宅应该交纳成交价或是评估价的1.5%的契税。

  2、非普通住宅应该交纳成交价或是评估价的3%的契税。

  过户费用:

  (1)契税;90平方米以下首次购房的按1%缴纳;90—140平方米按房价1.5%缴纳;140平方米以上按房价3%缴纳买方承担(二套房按3%收取);

  (2)营业税:房屋产权取得满五年的免征,未超过五年的按房价5.8%缴纳。卖方承担;

  (3)土地增值税;房屋产权取得满五年的免征,未超过五年的按房价1%预缴纳,按照超率累进税率计算,多退少补。卖方承担;

  (4)所得税:房屋产权取得满五年的免征,未超过五年的按房价1%或房屋原值—房屋?#31181;?#24046;额20%缴纳。(房屋原值一般按?#31995;?#22865;税完税额计算)卖方承担;

  (5)房屋交易手续费:按房屋建筑面积6元/平方米交纳双方承担;

  (6)房屋产权登记费:80元。买方承担;

  (7)房屋评估费:按评估额0.5%。

  交易手续

  正常过户手续

  (一) 交易税费

  1.营业税 (税率5.6%, 卖方缴纳)

  根据2015年3月房产新政,转让出售购买时间不足2年的非普通住宅按照全额征收营业税,转让出售购买时间超过5年的非普通住宅或者转让出售购买时间不足2年的普通住宅按照两次交易差价征收营业税,转让出售购买时间超过5年的普通住宅免征营业税。

  这里有两个要点:

  ①购买时间超过2年这里首先看产权证, 其次看契税发票,再次看?#26412;藎?#25151;改房看国有住房出售收入专用?#26412;藎?#36825;三种证件按照时间最早的计算。一般地?#28783;本?#26089;于契税发票,契税发票早于产权证,房改房中时间最早的是房改所收的定金的?#26412;蕁?

  ②所售房产是普通住宅还是非普通住宅。

  另:如果所售房产是非住宅类如商铺、写字间或厂房等则不论证是否过5年都需要全额征收营业税。

  2. 个人所得税(税率交易总额1%或两次交易差的20%, 卖方缴纳)

  征收条件以家庭为单位出售非唯一住房需缴纳个人房转让所得税。在这里有两个条件①家庭唯一住宅②购买时间超过5年。如果两个条件同时满足可以免交个人所得税;任?#25105;?#20010;条件不满足都必须缴纳个人所得税。注:如果是家庭唯一住宅但是购买时间不足5年则需要以纳税保证金形式先缴纳,若在一年以内能够重新购买房产  并取得产权则可以全部或部分退还纳税保证金,具体退还额度按照两套房产交易价格?#31995;?#30340;1%退还。

  注:地税局会审核卖方夫妻双方名下是否有其他房产作为家庭唯一住宅的依据,其中包括虽然产权证没有下放但是房管部门已经备案登记的住房(不包含非住宅类房产)。

  另注:如果所售房产是非住宅类房产则不管什么情况?#23478;?#32564;纳个人所得税。而且地税局在征税过程中对于营业税缴纳差额的情况,个人所得税也必须征收差额的20% 。

  3.印花税(税率1%,买卖双方各半)

  从2009年?#20004;?#26242;免征收。

  4.契税(税率1%、1.5% 、3%,买方缴纳)

  征收方法:按照基准税?#25910;?#25910;交易总额的3%,若买方是首次购买面积不足90平的普通住宅缴纳交易总额的1%,若买方首次购买面积超过90平(包含90平)的普通住宅则缴纳交易总额的1.5%。

  注:首次购买?#25512;?#36890;住宅同?#26412;?#22791;才可以享受优惠,契税的优惠是以个人计算?#27169;?#21482;要是首次缴契税都可以享受优惠。若买方购买的房产是非普通住宅或者是非住宅则缴纳交易总额的3%。

  5.测绘费1.36元/平米 总额=1.36元/平米*?#23548;什?#32472;面积 (2008年4月后新政策房改房测绘费标准:面积75平米以下收200元,75平米以上144平米以下收300元,144平米以上收400元)

  一般房改房都是需要测绘?#27169;?#21830;品房如果原产权证上没有市房管局的测绘章也是需要测绘的。

  6.二手房交易手续费总额:住宅6元/平?#20303;潦导什?#32472;面积 非住宅10元/平?#20303;潦导什?#32472;面积

  7.房屋产权登记费80元 共有权证:20元

(二)所需材料

  1.地税?#20013;?#35201;卖方夫妻双方身份证和户口本复印件一套(若卖方夫妻不在同一个户口本上还需提供结婚证复印件一套)、买方身份证复印件一?#20303;?#32593;签买卖协议一份、房产证复印件一套(如果卖方配?#23478;?#32463;去世还需要派出所的死亡证明一份)

  2.房管?#20013;?#35201;网签买卖协议一份、房产证原件、新测绘图纸两张,免税证明或完税证明复印件;如省直房改房还需已购公房确认表原件两份和附表一。

  注:房改房过户时需要配?#23478;黄?#20986;面签字;若配?#23478;?#32463;去世但使用了其工龄,如果是在房改之后则需要先做继承公证再交易过户;如在房改之前,则应提交派出所开具的死亡证明原件。省直房改房还需填?#30784;?#24050;购公房确认表》两份并由单位和省直房改办盖章确认,并提交房改原?#35745;本?#21407;件。

  赠与过户手续

  (一)费用:免征营业税和个人所得税,但是需要增加

  1.公证费:40元/平?#20303;?产权证面积

  2.契税:不论房产什么情况都需要征收全额契税

  其他费用和正常过户?#23478;?#26679;

  (二)所需材料

  1.公证处需要卖方夫妻双?#20132;?#21475;本和身份证复印件一?#20303;?#20080;方身份证复印件一份,产权 证复印件一套

  2.不需要经过地税?#31181;?#25509;可以过户。

  3.房管?#20013;?#35201;材?#36132;?#27491;常过户基本一样只不过还需要公证书原件一份。

  继承房产过户

  (一)继承房产的费用有

  1.公证费 40元/平?#20303;?#20135;权证面积

  2.继承公证费 80元/单 放弃继承公证:80元/人

  注:继承的房产再次转让出售时个人所得税按照所得征收20%,不过只要是符合家庭唯一住房和购买超过5年的话就可以免征个人所得税,而且个人所得税退税的政策同样?#35270;謾?

  (二)所需材料

  1.公证处需要原产权人的死亡证明、产权证复印件和所有当事人?#32435;?#20221;证、户口本复印件一?#20303;?

  2.房管?#20013;?#35201;材料和正常过户基本一样,只是还需要公证书一份。

  注:继承的难点在于公证所有的继承人都放弃继承,这样就要求证明当事人?#27425;?#25152;有继承人并且都自愿放弃继承权。

  析产

  析产又称财产分析,是指财产共有人通过协议的方式,根据一定的标准,将共同财产予以分割,而分属各共有人所有。最常见的是夫妻之间的析产,一般会有婚内析产和离婚析产两种情况。过程是先到公证处做析产公正再到房管局办理过户手续。除其他材?#36132;?#36824;需要离婚协议书或者法?#21495;?#20915;书复印件。

  注意事项

  房屋手续是否齐全

  房产证是证明房主对房屋享有所有权的惟?#40644;局ぃ?#27809;有房产证的房屋交易?#20493;?#20080;受人来说有得不到房屋的极大风险。房主可能有房产证而将其抵押或转卖,即使现在没有房产证,过短时间办理取得后,房主还可以抵押和转卖。所以最好选择有房产证的房屋进行交易。

  房屋产权是否明晰

  有些房屋有好多个共有人,如有继承人共有的、有家庭共有的、还有夫妻共有?#27169;源?#20080;受人应当和全部共有人签订房屋买卖?#36132;?#22914;果只是部分共有人?#31859;源?#20998;共有财产,买受人与其签订的买卖?#36132;?#26410;在其他共有人同意的情况下一般是无效的。

  交易房屋是否在租

  有些二手房在转让时,存在物上负担,即还被别人租赁。如果买受人只看房产证,只注重过户手续,而不注意是否存在租赁时,买受人极有可能得到一个不能及时入住的或使用的房产。因为我国包括大部分国家均认可“买卖?#40644;?#31199;赁?#20445;?#20063;就是说房屋买卖?#36132;?#19981;能对抗在先成立的租赁?#36132;?#36825;一点在?#23548;手?#34987;很多买受人及中介公司忽视,也被许多出卖人利用从而引起较多纠?#20303;?

  土地情况是否清晰

  二手房中买受人应注意土地的使用性质,?#35789;?#21010;拨还是出让,划拨的土地一般是无偿使用,政府可无偿收回,出让是房主已缴纳了土地出让金,买受人对房屋享有?#36132;?#25972;的权利;还应注意土地的使用年限,如果一个房屋的土地使用权仅有40年,房主已使用十来年,对于买受人来说是否还应该按同地段土地使用权为70年商品房的价格来衡量时,就有点不划算。

  市政规划是否影响

  有些房主出售二手房可能是已了解该房屋在5到10年左右要面临拆迁,或者房屋附近要建高层住宅,可能影响采光、价格等市政规划情况,才急于出售,作为买受人在购买时应全面了解详细情况。

  福利房屋是否合法

  房改房、安居工程、经济?#35270;?#25151;本身是一种福利性?#23454;?#25919;策性住房,在转让时有一定限制,而且这些房屋在土地性?#30465;?#25151;屋所有权范围上有一定的国家规定,买受人购买时要避免买卖?#36132;?#19982;国家法律冲突。

  单位房屋是否侵权

  一般单位的房屋有成本价的职工住房,还有标准价的职工住房,二者土地性质均为划拨,转让时应缴纳土地使用费。再者,对于标准价的住房一般单位享有部分产权,职工在转让时,单位享有优先购买权。买受人如果没有注意这些可能会和房主?#40644;?#20405;犯单位的合法权益。

  物管费用是否拖欠

  有些房主在转让房屋时,其物业费、电费以及三气(天?#40644;?#26262;气、煤气)费用长期拖欠,且已欠下数目不小的费用,买受人不知情购买了此房屋,所有费用买受人有可能要全部承担。

  中介公司是否违规

  有些中介公司违规提供中介服务,如在二手房贷款时,为买受人提供零首付的服务,即买受人所支付的全部购房款均可从银行骗贷出?#30784;?#20080;受人以为自己占了便宜,岂不知如果被银行发现,所有的责任有可能自己?#23478;?#25215;担。

  ?#36132;?#32422;定是否明确

  二手房的买卖?#36132;?#34429;然不需像商品房买卖?#36132;?#37027;么全面,但对于一些?#38468;?#38382;题还应约定清楚,如:?#36132;?#20027;体、权利保证、房屋价款、交易方式、违约责任、纠纷解决、签订日期等等问题均应全面考虑。

  交易五关

  定价关

  二手房买卖最关键的?#26041;?#23601;是房屋价格的评估,对于经验不足的业主来?#25285;?#20215;格定高了难以找到买主,定低了又会使自?#22909;?#21463;经济损失。

  建议?#33322;?#25151;子委托给有?#24066;?#30340;中介公司,然后通过市场比较法、?#25214;?#27861;、成本法等为客户的房子做出较为公正的评估。较为常见的市场比较法要求评估人有丰富的交易经验,熟悉了解市场价格,并能够根据房屋的位置、朝向、装修程度、房龄等因素对房价做出较为准确的评估。

  ?#36132;?#20851;

  近年来,二手房交易双方常常因?#36132;?#31614;订得不够规范,导致纠?#36164;?#20214;不断出现。而签订?#36132;?#24120;常要注意诸多?#38468;?#38382;题,如屋内设施?#38468;凇?#20184;款方式、交房具体时间、税费交付等等。

  建议:如果委托正规中介公司,最后达成了买卖交易,中介公司会提供规范且详实的买卖?#36132;?#25991;本,这就为买卖双方减少了很多麻?#24120;?#20063;避免了因?#36132;?#19981;规范而引起的纠?#20303;?#38543;后,卖方要结清所有物业费和供暖费,为下一?#26041;?#31435;契过户做?#31859;急浮?

  过户关

  办理房屋的立契过户,是买卖流程中最耗时间和精力的一关。办理过户涉及一系列的政策法规,手续繁琐。购房者由于缺乏房地产交易知识,没有相关经验,不了解有关部门的办事程序,往往跑断了腿,事情也办不圆满,花费了大量的人力、?#23631;Α?

  建议:一些正规的中介公司可?#28304;?#21150;过户,其办证部门的办事人员通晓有关的政策法规和办事程序,经验丰富。因此,委托专业的中介公司办理房产过户,省时、省力、省?#27169;?#26159;多数消费者的首选。

  付款关

  付房款是客户最为担心的一个?#26041;冢?#23569;则十几万,多则几十万的房款,一旦出了问题,购房者将蒙受巨大的损失。在房屋买卖中,确实存在着房产交割的风险。买方担心把钱交给卖方而产权过户中如出现问题,会拿不到产权证;卖方担心产权证办到了买方名下,买方拖欠房款。

  建议:针对上述情况,一些大型正规中介公司纷纷推出“居间中保”服务,买方把房款交给中介公司保管,卖方把原产权证交中介公司保管,中介为双方办理产权过户,新产权证拿到后,中介一手把房款付给卖方,一手把新产权证交给买方,从而确保了双方的利益。

  交验关

  物业交验是买卖交易的最后一个?#26041;冢?#22914;果能够顺利完成,客户随即可以安心入住,原业主也不再对房子负有责任了。

建议?#20309;?#19994;交验时,中介公司会提供一份《物业交验单》供买卖双方填写确认。验房的内容主要包括?#20309;?#19994;是否与?#36132;?#32422;定的一致;所售房屋里的家具等是否已搬空;钥?#36164;?#21542;已交付;水电费、煤气费、电话费、有线收视费等杂费是否已经结清等。

  税费规定

  2013年税费规定

  二套房贷款首付比例?#21830;?#39640;

  继续严格实施差别化住房信贷政策。对房价上涨过快的城市,人民银行当地分支机构可根据城市人民政府新建商品住房价格控制目标和政策要求,进一?#25945;?#39640;第二套住房贷款的首付款比例和贷款利率。

  对出售自有住房按规定应征收的个人所得税,通过税收征管、房屋登记等历史信息能核实房屋原值?#27169;?#24212;依法严格按转让所得的20%计征。

  地级市“十二五”末联网住房信息

  通知还要求,市、县人民政府应于一季度公布年度住房用地供应计划。2013年底前,地级以上城市要把符合条件的、有稳定就业的外来务工人员纳入当地住房保障范围。大力推进城镇个人住房信息系统建设,到“十二五”期末,所有地级以上城市原则上要实现联网。加快建立和完善引导房地产市场健康发展的长效机制。

  150万房价个税多缴24万

  来京工作6年的吴先生刚缴纳购房定金,但因二手房购房政策的调整,他可能要面临多缴纳20多万个税的情况。

在?#26412;?#36141;买二手房所有税费均由购房者承担。例如,吴先生在朝阳区购买了一套价值150万的小户型二类经济?#35270;?#25151;,该房已满五年可上市交易,但并非业主的唯一住房。

  按?#20013;?#25919;策,吴先生需替业主缴纳总房价1%的个人所得税,即150×1%=1.5万元;但是,如果按?#25307;?#25919;策,因该经济?#35270;?#25151;最初价?#21040;?#20026;20万元,如果按照差额缴税即(150-20)×20%=26万。

  这多出的24万多元的税收,让吴先生很头疼。他?#25285;?#20182;购买的这套小户型用于自住,但现在,多出的20万限制住了他这种非投?#25910;摺?#21556;先生希望,政策应该进行细化,对于非投?#24066;?#30340;住房,应给予个人所得税减免或返还。

  本次调控时间表

  ●各直辖市、计划单列市和省会城市(除拉萨外),要按照保持房价基本稳定的原则,制定本地区年度新建商品住房(不含保障性住房)价格控制目标,并于一季度向社会公布。

  ●市、县人民政府应于一季度公布年度住房用地供应计划。

  ●2013年底前,地级以上城市要把符合条件的、有稳定就业的外来务工人员纳入当地住房保障范围。

  ●大力推进城镇个人住房信息系统建设,到“十二五”期末,所有地级以上城市原则上要实现联网。

  ■ ?#26412;?#33853;地

  ■ 解读

  政策2

  二套房可实施差别化信贷

  对房价上涨过快的城市,人民银行当地分支机构可根据政策要求,进一?#25945;?#39640;第二套住房贷款的首付款比例和贷款利率。

  近期,二套房贷首付将调至7成,利率增至1.3倍的传言甚嚣。昨天公布的通知中,并未明确二手房贷的具体政策,但提出?#23665;?#19968;?#25945;?#39640;。

陈志和胡景晖均认为,各地应该会从?#23548;是?#20917;出发,来确定二套房的政策,除了继续收紧外,国家也明确提出鼓励?#32435;?#24615;购房需求,因此对于二套房也不能一棒子打死。同时,也要看当地银行自身的情况。

  “如果真是调到7成,那和全款购房也没太多差别了。”胡景晖认为,二套房也应该实施差别化信贷政策,如果二套房购买的是普通住房,则不应该再?#31995;鰲?

  政策3

  限购政策全覆盖

  限购区域应覆盖城市全部行政区域。

  陈志认为,限购要覆盖城市的全部行政区域是细则非常严厉的条款。此前,一些经济发达城市限购,但其周边区域却不限购,这导致那些投资投机的购房仍然有空间,也导致了这些不限购区域的房价出现快速上涨。而此次新一轮调控中,明确了限购的城市要覆盖城市的全部行政区域。

  “经济发达城市的周边,?#28909;綾本?#21608;边的香?#21360;?#28095;州等地,以及上海、杭州等城市周边,按照政策也应该要实行限购。这样就堵住了所有的漏洞,让投资投机购房完全没有市场,住房也彻底回归自住的属性。”陈志说。

  不同类型房应区别?#28304;?

  胡景?#36864;担?#20197;前的房改房、经适房,当时的购买价格只有两三千甚至几百元每平米,而如今的卖出价已经高达数万元,这就意味?#20598;负?#26159;全部交易额的20%来征税。

  胡景?#36864;担?#20877;加上营业税、契税等,买一套300万的房子,税费要?#21496;?#21313;万。”他认为,?#26412;?#20986;台的调控落地细则中,应该要根据房屋的不同性?#19990;?#21306;别税收政策。

  税费谁交

  买卖房屋的税收,国家列明买卖双方各自应承担的费用标准,各项费用应由谁承担清晰可见,购房的承担其自身的购房交易税费,卖房的承担其自身通过出售房屋所得?#25214;?#24212;缴纳的税费;但自2006年国家出台“国十五条?#20445;?#20854;中规定,?#25353;?006年6月1日起,对购买住房不足5年转手交易,销售时按其取得的售房收入全额征收营业税”。

  按国家相关部门规定,个人所得税、营业税及土地增值税、教育附加费均是卖方支付?#27169;?#21069;二者是房屋卖出所产生,而卖方就是所得者,所以,这以上税费由卖方支付才是合理的。但这几个税费所占比例较大,就成了卖方定价的一个重要标准。因此,很多卖家相应降低房价,搞一刀切,净收房价,所有税费由买方负责了。不过生意场上,一个?#22797;?#19968;个愿挨,当各自认为物有所值时,买卖就成功了。

  税费由谁交的问题,?#23548;?#19978;国家有明文规定,全由买家交原则上说是不合理的。但?#23548;?#19978;税费与房价是相互关联?#27169;?#22914;果卖家交税费,那么房价可能就高一些,买家交税费,房价就相对低一些。?#36132;?#20013;约定由谁交税费是符合民法上自治原则?#27169;?#20174;这个角度讲税费由买家交也是合理的。


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